自由职业者 提供服务类型–小微企业(auto-entrepreneurs)的税务

以下内容均在法国的法律制度下。

征税收入

小微企业是个人创业者,所以交的是个人收入所得税,而不是公司税。

如何计算收入所得税?

1. 税务减免

计算税率时,你的营业花费和购买设备的费用不能从你的营业额中减去。
可是你可以受益于 un abattement forfaitaire (一次性扣除) , 最低的一次性减免为305€,减免税率为:

  • 71%用于贸易(购买和销售)和租房
  • 50%用于提供服务
  • 34%用于自由职业和服务(BNC)

如果你的营业额超过72 600 €,你将不再是 auto-entrepreneur(statut micro-entrepreneur)。

2.家庭状况

税务局会根据你的家庭组成(单亲家庭…),即你个人情况(单身,pacsé,结婚…)以及家庭支出(孩子数量,拥有残疾的孩子…)来计算你的纳税金额。

Composition du foyer Nombre de parts
Parent ou chef de famille isolé 2 parts
1er et 2e enfant 0,5 part
3e enfant 1 part
4e enfant et les suivants 0,5 part
Enfant handicapé 1 part
3.累进所得税表

你的收入越高,你交的税越多。

在法国,有5个级别:

  • 0 € 至 10 063 € : 你无需纳税
  • 10 065 € 至 25 658 € : 纳税 11%
  • 25 659 € 至 73 368 € : 纳税 30 %
  • 73 369 € 至 157 805 € : 纳税 41 %
  • 157 806 € 以上 : 纳税 45 %
简而言之,你的所得税计算方法如下。

第1步:计算你的家庭的应税收入,在应用津贴(即一次性减免)之后
第二步:该收入除以家庭组成单位数
第3步:税务机关对该收入适用累进税率表
第4步:将获得的金额再次乘以你的家庭组成单位数

请注意,这种计算方法是为了提供信息,由税务机关直接进行
因此,你必须申报你的营业额,不得有任何扣减!

如何申报你的所得税?

首先,有两种类型的收入:

  • 手艺人和商人:工业或商业利润类(BIC ou micro-BIC)
    Artisans et commerçants : catégorie des bénéfices industriels ou commerciaux
  • 自由职业:非商业利润类(BNC ou micro-BNC)
    Activités libérales : catégorie des bénéfices non commerciaux

你需要填写并申报两个税务表格:

  • 年收入申报表格(表格 2042)
    La déclaration annuelle de revenus (formulaire 2042)
  • 补充收入申报表格(表格 2042-C Pro)
    La déclaration complémentaire de revenus (formulaire n°2042-C Pro)
    这是你报告你的年收益:即你的年度总营业额(BIC 或 BNC)以及 其他可能增加或减少年收入营业额的比例。

全额清缴税务付款:小微企业税制的优势

这个是小微企业主的一个可选项目,但选择此项的一个条件是,你上一年的税收收入不得超过 27 519 €(此数值将你家庭组成而变化,增加一个part增长50%)。

全额清缴税务付款如何简化你的税收?
很简单,如果你选择了这个选项,当你申报营业额的时候,根据你的活动性质确定固定的税务缴纳所得税:

  • 销售活动或住宿服务为1%(不包括带家具的住宅出租,其比率为1.7%)
  • 涉及工业和商业利润(BIC)所涵盖的活动为1.7%。
  • 涉及提供非商业利润(BNC)所涵盖的服务或自由活动为2.2%

此选择不适用于在传统制度下没有支付任何或者只有少量所得税的人。
最后,应该注意的是,即使你选择了全额付款的方式,每年申报你的收入仍然是必须的。

小微企业的税种

小微企业增值税
TVA et auto-entreprise
收取增值税的上限:
  • 手艺人和自由职业者为 不含税 34 400 €(增加到36 500 €)
  • 商人为 不含税 85 800 €(增加到94 300 €)

你是否免于增值税?
你不向客户收取,但你也没法收回。

你有义务交增值税吗?在这些情况下,你有义务:

  • 为您的客户开具发票
  • 对征收增值税做申报
  • 还给国家

你还可以收回为你企业支出所支付的增值税。

商业地产税
La cotisation foncière des entreprises(CFE)
这是一项针对商业地产的年对税收。它与住房税一样,CFE取决于你所经营的城镇或城市和房产的租赁价值。

无论你的小微企业的创建日期如何,你再开始活动的那一年不需要缴纳CFE。但是这个豁免不是自动的,你需要在年尾之前申请。

有几种豁免CFE的情况:

  • 营业额不超过5 000 € 的公司
  • 某些手工业活动和类似活动获得豁免权
  • 作者、艺术家、教师
  • 位于优先地区的auto-entrepreneur
La taxe pour frais de chambre consulaire

只与商人和手艺人有关。


社会保障缴费

Les Cotisations sociales

严格来说,社会保障缴费不是税收。但是它包括在你的总体支出中,所以需要考虑在内。

社会保障缴费是为了什么?
自主创业者缴纳社会保险费,以资助他们的强制性社会保护:

  • 普遍社会分摊金/偿还社会债务分摊金 (CSG/CRDS, la contribution sociale généralisée/la contribution au remboursement de la dette sociale)
  • 家庭津贴
  • 疾病和生育保险
  • 基本和补充强制性养老金
  • 残疾和死亡计划
  • 每日津贴(仅适用于手工业者和商人)。

除了这些缴费外,auto-entrepreneur还支付CFP (la contribution à la formation professionnelle),即职业培训费。

社会保障缴费率是多少?

社会保险缴费率和CFP费率因你的业务性质而异。2019年的数据是:

Activité Cotisations sociales Taux de cotisation pour la CFP Cotisations totales
Vente de marchandises (BIC) 12,8 % 0,1 % 12,9 %
Prestation de services BIC (artisanale) 22 % 0,3 % 22,3 %
Prestation de services BNC (commerciale) 22 % 0,2 % 22,2 %
Libérale 22 % 0,2 % 22,2 %

然而,新的企业创造者可以从ACRE(有条件的)中受益,即在其活动的第一年,部分和递减地免除其社会保险费。

sources:

https://www.portail-autoentrepreneur.fr/academie/statut-auto-entrepreneur/fiscalite#chapitre-1

 


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