资产负债表

权责发生制

流动资产:变现能力强

非流动资产

流动负债:债务压力大

非流动负债

货币资金:现金和银行存款。
发放贷款及垫款:略,属于银行金融单位。
短期借款: 相对银行, 一年以内,应收账款的保理业务,将应收账款(半年内)给银行,可以先拿到现金。
长期借款: 超过一年的银行借款。
交易性金融资产:公司有对外投资和买股票,这些投资都不是战略性的,仅作为低买高卖。
可供出售金融资产:长期持有的债券,债券一年内到期就会转入一年内到期的非流动资产。
交易性金融负债: 卖出操作,高卖低买。
应付(长期)债券: 企业发债。
衍生金融资产:相对于交易性金融资产来说的金融资产,比如股票相对的衍生品是股指期货。
持有至到期投资:和可供出售金融资产差不多。
应付票据: 企业给对方票据,票据还没到期,钱还没有付出去。
长期应付款: 融资性质。
(向对方购入大型的固定资产,不能一次全付,谈分期时间在一年以上,此项带有利息)
应收票据:公司向供应商采购货物,供应商会与公司约定一个账期,账期到了之后,如果没有特别约定一定要现金或银行存款启付,我可以开具一张商业汇票(两种类型:银行承兑的商业汇票和商户承兑的商业汇票)。
商业汇票具有短期融资的作用;票据可以是支票,银行本票,汇票;
长期应收款:指融资卖给别人的东西,比如很大型的设备或产业,很难全款付付,我们会说不用现在全付,给一个一年以上的期限,分期付款,可以加一些利息(利息不算在这项里面)。
应付账款: 企业应该付给供应商的钱,只对经营业务。
长期应付职工薪酬: 略,一般没有这一项,都计入应付职工薪酬里。
应收账款:企业先把货物给客户,给客户一个账期,账期到了后,客户还钱给企业。
营收账款属于给客户垫付资金,高营收账款会降低资金周转率;
长期股权投资:企业战略性的投资,参加企业的经营或需要其他企业的服务(当股权占有达到5%,需要在金融市场举牌,举牌后会有一段禁售期)。
预收账款: 人家先给你的货款,未来会实现销售,所以预收账款未来会以以销售主营业务收入来体现。
专项应付款: 对特殊行业的专项科目, 比如核电, 以后核电站报废的处理费用。
预付款项:客户先把定金给企业,给企业一个货期,货期到了后,企业给客户发货。
两种应用情况:供不应求;商品属于个人定制,特别制造;
未来预付款项会转化为存货;
投资性房地产:对房地产企业来说,房子是存货;非房企将房子放到此项里(两种计价方式:成本性计价,未来作折旧处理;公允价值计价,当做股票一样,不会有折旧,价值会变动,价值变动会对利润表造成影响,属于非营业性收益)。
应付手续费及佣金: 使用比较少,还没有到期付出去。
预计负债: 未来负债评估, 资产项没有这项评估。比如打官司, 承诺退回的钱。承诺维修,保修类的业务。诉讼风险(被告方),跟别人打官司,到年底官司未结束,企业可能要赔付的钱将计入预计负债。
应收利息:企业借给别人钱,或企业对别人有商业协议比如如果客户拖欠账期要求利息。
固定资产净额:固定资产原值-固定资产折旧-固定资产减值准备
(减值准备同流动资产里的待处理流动资产损益相似,其他应收票据,应收账款,存货都会有减值准备,比如食品存货霉烂变质,价值就不存在了;或者固定资产一套桌椅的腿断了,价值就减值了;生产流水线上的固定资产,生产效率价低,价值就减小了)
应付职工薪酬: 资酬, 社保, 福利费。
递延所得税负债: 当期应交的所得税, 由于会计期间与纳税期间不匹配,就有了递延所得税,此项会让未来多交所得税。
应收股利:企业投资别人股票,他发放股利,在他公告发放股利到他将钱打给我的时间内,计入应收股利。
在建工程:为自己造的房屋,在建的大型设备,为自己组装的固定资产,只要时间不是立马能用,等至少一个月,需要组装安装装配,此项不提折旧;或者改造设备(比如低效率的流水线,从固定资产里提出放进在建工程,完成后计回固定资产)。
应付税费: 应交的税和费。
长期递延收益: 与一年内的递延收益。
其他应收账款:分主营业务和营业外业务,主营业务内在应收款项,营业外的放在其他应收状况。
我们付给别人的押金租赁厂房,未来我们会将押金收回来
工程物资:略,工程类项目。
应付利息: 对应短期借款来讲的利息。
(如果短期借款几个月一付的话,每个月会计都要计入一部分的费用, 做计提)
其他非流动负债:
买入返售金融资产:略,属于金融企业。
固定资产清理:固定资产使用年限到了,需要卖掉或者清理掉。
应付股利:
非流动负债合计
存货:公司的原材料,零部件,半成品,成品,流水线上应用的材料。
生产性生物资产,公益性生物资产,油气资产:都属于固定资产的范畴,相对不同的产业(卖鸡蛋的,鸡就是生产性生物资产;对油气类类企业,属于油气资产)。
其他应付款: 对于非经营业务或其他类,记录在此项。
划分为持有待售的资产:属于房地产公司。需要在一年内出售掉,所以不常用。
本来有一座办公楼自用,后来要出售,就把办公楼划分到里面去; 或者其他的大资产也可以划入;
无形资产:相对有形资产,专利技术,知识产权。
预提费用: 需要预提的费用。
一年内到期的非流动资产:非流动资产中一年内需要出售或到期。
开发支出:开发途中会有,结束之后会放到费用里面或无形资产里,是一个过渡项。
一年内的递延收益: 一年的政府补助项目, 如果政府补助120万元, 每个月份10万元, 还没到资金记在此项。
待摊费用:房租水电。
一搬是三个月一付,企业本月只记本月的,其他两个月先放到待摊费用,之后每月将他们从待摊费用计入利润表中;
商誉:商誉只有在合并报表里面才会体现。(比如,对收购方而言,收购一家公司,此公司账面价值只有一个亿,最后谈判后的价格是1.2亿,超过的0.2亿将计入商誉里面。如果被投资企业亏损,需要计提减值项,先要从商誉减去。如果企业被卖掉了,也会使商誉减少;对被收购方来说,对方的商誉就是我们的利润,利润属于股东。)
母公司卖掉手里的子公司后,高于账面价值的部分会当做利润计入母公司的营业外收入。
应付短期债券: 企业发的短期债。
待处理流动资产损益:跟应收票据,应收账款,预付账款,其他应收款,存货…有关。
比如,如果应收账款出现坏账,应收账款并不能全部收到,其中一部分就会进入到待处理流动资产损益,年末计入利润变中;
递延所得税资产(负债):源自于会计制度与税法制度的不同步。没有任何的变现价值,但确实是一项资产(负债),如果有减值准备,加速折旧,高科技企业的加计扣除,都会形成此项。资产中此项让未来少交所得税。
一年内到期的非流动负债: 指非流动负债一年内要到期的项目。
其他流动资产:属于流动资产,但不属于流动资产中已有细分类目,一旦放入其他流动资产的话,企业需要在资产负债表中做附注。
其他非流动资产:上面项目放不进入就会进入此项,进入此项需要批注,做附注说明。
其他流动负债
流动资产合计
非流动资产合计
流动负债合计
负债合计
所有者权益
实收资本: 1 数字对应一股。
资本公积: 投资溢价所产生的资本公积。或可供出售金融资产,持有至到期投资的损益也会计入资本公积内。
库存股: 企业回购未发的股份,或还没有发出去的股票。(企业有减资缩股的预期, 或者将来发给员工)
其他综合收益: 属于资本公积。可供出售金融资产,持有至到期投资的损益,买卖子公司的收益。
专项储备: 能源公司,特别的跟安全相关的计提经费。
盈余公积: 企业要将盈余计入盈余公积,此项是为了避免企业亏损使股东和中小投资者失去缓冲垫。(法定类,每年要计提10%到公积内,直到公积达到实收资本的一半就不用计提了;其他类 )
一般风险准备: 略。
未分配利润: 利润表,每年年末净利润会加到此项。
归属于母公司股东权益合计: 母公司的占有权益。
少数股东权益: 少数股东的占有权益。
所有者权益(或股东权益)合计:
归属于母公司股东权益合计 + 少数股东权益;
实收资本 + 资本公积 + 专项储备 + 盈余公积 + 一般风险准备 + 未分配利润;

资产总计

负债和所有者权益(或股东权益)总计

 


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